RIASSUNTO DELLA TASSAZIONE DEI CRIPTO-ASSET A SAN MARINO

RIASSUNTO DELLA TASSAZIONE DEI CRIPTO-ASSET A SAN MARINO

1. Definizione e Classificazione:

   • La normativa di San Marino, basata sul Decreto Delegato 3 gennaio 2024 n.2 e successive modifiche, distingue i cripto-asset in:
     • Cripto-valute: Token frazionabili senza valore dichiarativo legato a valute legali.
     • Token di tipo A: Strumenti finanziari tokenizzati e cripto-attività soggette a vigilanza.
     • Token di moneta elettronica: Simili alla moneta elettronica tradizionale, in formato token.
     • Token di tipo B (utility token): Collegati a beni o servizi specifici.

2. Tassazione delle Plusvalenze (Capital Gain):

   • Le plusvalenze da cripto-attività sono tassate tramite un'imposta sostitutiva dell'8%, applicata con ritenuta alla fonte dagli operatori autorizzati.
   • Non è prevista una soglia di esenzione (es., 2.000 euro), salvo future modifiche legislative.
   • Permute tra cripto-attività con caratteristiche equivalenti non costituiscono fatto imponibili.

3. Tassazione per Persone Fisiche:

   • Capital gain: Imposta sostitutiva dell'8%.
   • Mining: I redditi derivanti da mining sono trattati come redditi da lavoro autonomo.
   • Permute equivalenti: Non tassabili.

4. Tassazione per Imprese:

   • I redditi derivanti da attività su cripto-asset (trading, mining, gestione di piattaforme, ecc.) sono tassati come redditi d’impresa, con aliquota IGR del 17% sull'utile netto.
   • I costi correlati (energia, infrastrutture) possono essere dedotti.

5. Imposte Indirette e Regime Monofase:

   • San Marino non applica l’IVA. Le transazioni sui cripto-asset non sono soggette a tassazione indiretta standard.
   • Il sistema monofase si applica solo alle importazioni o transazioni di beni fisici, e non è generalmente rilevante per i servizi finanziari o le attività con cripto-asset.

6. Obblighi di Registrazione e Reporting:

   • Gli operatori DLT devono registrarsi presso l’Istituto per l’Innovazione o la Banca Centrale di San Marino.
   • I contribuenti devono dichiarare redditi e detenzioni di cripto-asset nella dichiarazione fiscale.

TABELLA RIEPILOGATIVA DELLA TASSAZIONE

Riferimenti Normativi Principali

• Decreto Delegato 3 gennaio 2024 n.2: Disciplina delle tecnologie basate su registri distribuiti.
• Legge 17 novembre 2005 n.165 (LISF): Regolamenta imprese e servizi finanziari.
• Decreto Delegato 29 agosto 2024 n.138: Modifiche e aggiornamenti alla disciplina dei cripto-asset.